设立公司时资产评估增值计入什么科目

Question

如题所述

Answer 1

对于评估的固定资产增值,税法规定可以计提折旧,但所得税汇算时又不能作为税前扣除.按照现行会计核算规定,评估增值额,可转为资本公积--某他资本公积.在所得税汇算时,把增值额提的折旧剔出来,调增应纳税所得额.所以要记入递延税款.递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在纳税影响会计法下核算确认，而在应付税款法下不予确认。根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为：1。应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。2。可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款。在纳税影响会计法下，时间性差异通过递延税款科目核算。期末，如果递延税款科目为贷方余额，则列入资产负债表中的递延税款贷项项目；如果递延税款科目为借方余额，则列入资产负债表中的递延税款借项项目。对于递延税款借项，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；对于递延税款贷项，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。