管理会计应用指引第200号——预算管理
第一章 总 则
第一条 为促进企业加强预算管理，发挥预算在规划、决策、控制、评价活动中的作用，根据国家有关法律法规和《管理会计基本指引》等，制定本指引。
第二条 预算管理，是指企业围绕预算开展的一系列管理活动。
第三条 预算管理旨在落实战略规划、优化资源配置，提高营运绩效，强化
风险控制，推动企业战略规划实现。
第四条 企业实施预算管理时，一般应遵循以下原则：
（一）战略导向原则。预算管理应围绕企业的战略规划和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。
（二）过程控制原则。预算管理应建立在企业相关定额、标准基础之上，通过差异分析，监控预算目标的实现进度，提高预算管理的过程管控能力。
（三）融合业务原则。预算管理应嵌入企业业务管理的各个领域、层次、环节，促进各预算责任主体围绕预算目标开展沟通与协调，提高资源的配置效率和使用效益。
（四）平衡管理原则。预算管理应平衡长期目标与短期目标、整
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体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展。
第五条 预算管理领域应用的管理会计工具方法一般包括滚动预算、零基预算、弹性预算、作业预算、全面预算管理等。
企业应根据自身战略规划、业务特点和管理需要，结合不同工具方法的特征及适用范围，单独选择使用一种适合的预算管理工具方法，也可选择两种或两种以上的工具方法综合运用。
第六条 企业应整合预算与战略管理领域的管理会计工具方法，强化预算对战略规划的决策支持；整合预算与成本管理领域的管理会计工具方法，强化预算对战略实施的监督机制；整合预算与绩效管理领域的管理会计工具方法，强化预算对战略目标的标杆引导。
第七条 企业预算管理工具方法的应用程序，一般包括预算编制、预算执行、预算考核等。
第二章 应用环境
第八条 企业实施预算管理的基础环境包括战略规划、业务计划、组织架构、内部管理制度、信息系统、相关外部环境等。
第九条 企业应分析外部环境的机会与挑战、内部条件的优势与劣势，形成战略规划，确立预算管理的方向、重点和目标。
第十条 企业应将战略规划具体化、数量化作为业务计划和预算目标，推动预算管理流程，促进战略规划落地。
第十一条 预算管理的机构设置、职责权限和工作程序应与企业的组织架构和管理体制相协调，保障预算管理各环节职能衔接，流程顺畅。
第十二条 企业应建立健全会计核算制度、定额与标准制度、授权与控制制度、内部审计制度、
绩效考核制度和绩效奖励制度等内部管理制度，夯实预算管理的制度基础。
第十三条 企业应充分利用现代信息技术，规范预算管理流程，提高预算管理效率。
第三章 预算编制
第十四条 企业应根据战略规划制定年度计划，并通过预算编制予以具体化和数量化。
第十五条 企业应建立和完善预算编制的工作制度，明确编制依据、编制内容、编制程序和编制方法，确保预算编制依据合理、内容全面、程序规范、方法科学。
第十六条 企业一般按照分级编制、逐级汇总的方式，采用自上而下、自下而上、上下结合的流程编制预算。预算编制流程与编制方法的选择应支持和强化企业的管理模式。
第四章 预算执行
第十七条 预算编制完成后，应按照相关法律法规及
企业章程的规定报经企业预算管理决策机构审议批准，以文件形式下达执行。
预算执行一般可以分为预算控制、预算调整等程序。
第十八条 预算控制是包括事前控制、事中控制、事后控制的全过程控制。
第十九条 预算的事前控制，是指通过规范的预算编制流程，形成具有广泛共识的、可实现的预算控制目标。
第二十条 预算的事中控制，是指对费用、采购和
资本性支出等涉及现金支出的事项，按照预算额度和企业内部相关流程进行逐级审批并执行。
第
二十一条 预算的事后控制，是指对销售、回款、存货等不涉及现金支出的预算，以预算分析报告的方式进行监控。
第二十二条 预算的事前、事中和事后控制是相对的。较高层次或上一环节某些事项的事后控制，往往是下一层次、下一环节某些事项的事前或事中控制。
第二十三条 企业应建立健全授权控制制度，明确预算审批权限和要求、预算执行情况分析与报告等内容，强化预算责任，严格预算控制。
第二十四条 预算审批包括预算内审批、预算外审批、超预算审批等。预算内审批事项，应简化流程，提高效率；预算外审批事项，应严格控制，防范风险；超预算审批事项，应执行额外的审批流程。
第二十五条 企业应建立预算执行情况分析制度，定期召开预算
执行分析会议，通报预算执行情况，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。
第二十六条 预算调整，是指在预算执行时，由各预算责任主体根据经营管理要求、环境或政策变化，提出预算目标调整申请，经审批后，对预算进行修订的过程。
第二十七条 企业经批准下达的预算应保持稳定，由于客观因素导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜。
第五章 预算考核
第二十八条 预算考核侧重对财务指标和定量指标的考核，是企业绩效考核的重要组成部分。
第二十九条 企业应建立健全预算考核制度，对各预算责任主体进行预算考核，并将预算考核结果纳入绩效考核体系，切实做到有奖有惩、奖惩分明。
第三十条 预算考核主体和考核对象的界定应坚持上级考核下级、逐级考核、预算执行与预算考核相互分离的原则。
第三十一条 预算考核的内容一般包括预算执行结果、预算编制和预算执行分析报告的及时性和准确性、预算执行和预算调整的规范性等。
第三十二条 企业应按照公开、公平、公正的原则实施预算考核。
（一）预算考核的标准、程序、结果和奖惩办法应及时公开。 （二）预算考核应以客观事实为依据，考核结果客观公正。 （三）奖惩措施应公平合理，并得到及时落实。
第六章 附 则
第三十三条 本指引由财政部负责解释。
管理会计应用指引第201号——滚动预算
第一章 总 则
第一条 滚动预算，是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。
预算编制周期，是指每次预算编制所涵盖的时间跨度。
滚动频率，是指调整和补充预算的时间间隔，一般可以为月度、季度、年度等。
第二条滚动预算一般由中期滚动预算和短期滚动预算组成。中期滚动预算的预算编制周期通常为3年或5年，以年度作为预算滚动频率。短期滚动预算通常以1年为预算编制周期，以月度、季度作为预算滚动频率。
第三条 滚动预算适用于各类企业。
第二章 应用环境
第四条 企业应用滚动预算，应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》中对应用环境的一般要求。
第五条 企业应用滚动预算，应具备丰富的预算管理经验和能力。
第六条 企业应建立先进科学的信息系统，及时获取充足可靠的外部市场数据和企业内部数据，以满足预算滚动编制的需要。
第七条 企业应重视和加强预算编制基础数据，统一数据标准，包括标准成本、会计核算、市场信息等，确保预算编制以可靠、翔实、完整的基础数据为依据。
第三章 应用程序
第八条 企业应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》中列示的应用程序实施滚动预算管理。
第九条 企业应研究外部环境变化，分析行业特质、战略规划和业务性质对前瞻性的要求，结合企业自身的管理基础和信息化水平，并在此基础上确定预算编制的周期和预算滚动的频率。
第十条 企业应遵循重要性原则和成本效益原则，结合业务性质和管理要求，确定滚动预算编制的内容。
企业通常可以选择仅编制业务滚动预算，对于管理基础好、信息化程度高的企业，还可选择编制资本滚动预算和财务滚动预算。
第十一条 企业应遵循国家相关法规政策，以企业发展战略和业务计划为依据，并根据上一期预算执行情况和新的预测信息，经综合平衡和结构优化，作为下一期滚动预算的编制基础。
第十二条 企业应以发展战略和业务计划为基础，研究滚动预算
所涉及的外部环境变化和内部重要事项，测算并提出预算方案。
第十三条 企业实行中期滚动预算的，应在中期预算方案的框架内滚动编制年度预算。第一年的预算约束对应年度的预算，后续期间的预算指引后续对应年度的预算。
第十四条 短期滚动预算服务于年度预算目标的实施。企业实行短期滚动预算的，应以年度预算为基础，分解编制短期滚动预算。
第十五条 企业应分析影响预算目标的各种动因之间的关系，建立预算模型，生成预算编制方案。
第十六条 企业应对比分析上一期的预算信息和预算执行情况，结合新的内外部环境预测信息，对下一期预算进行调整和修正，持续进行预算的滚动编制。
第十七条 企业可借助数据仓库等信息技术的支撑，实现预算编制方案的快速生成，减少预算滚动编制的工作量。
第十八条 企业应根据预算滚动编制结果，调整资源配置和管理要求。
第四章 应用评价
第十九条 企业通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，可以实现动态反映市场，建立跨期综合平衡，强化预算的决策与控制职能。
第二十条 企业应用滚动预算方法时，预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高、预算编制的工作量越大；过高的滚动频率容易
增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。
第五章 附 则
第二十一条 本指引由财政部负责解释。