第1个回答 2022-07-03
税务年度周期到了，各家公司的财务、人力同事又在忙着指导同事进行12万个税申报啦！很多人有疑问，为什么每月都在缴税，年度还要申报呢？
超过12 万自行申报只是申报，并不会重复扣税
首先，超过12万自行申报只是申报，并不会重复扣税，而是对高收入人群一年纳税情况的事后稽查。根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》（国税发[2006]162号）第三条的规定，年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。
（12万是高收入？这是2006年的标准啊啊啊啊啊……）
税务局根据自行申报的收入，和企业实际代缴的个人所得税进行比较，看你是否存在少交或多交个人所得税的情况， 多退少补 。本质上是对高收入人群的税金情况进行一下核对，以控制税源，防止偷漏税的情况。
就一般上班族而言，公司在每月发薪水的时候已经代扣个人所得税。即每月公司通过地税系统提报员工收入明细，系统生成申报记录，于是银行从单位账户中直接划扣个人所得税金。员工工资卡的可用金额，便是扣除了个税（以及社保、公积金等七七八八）之后的take-home pay。
另外要说明的是，个税的计算对象并不是所谓的“税前收入”。正确的公式为
应纳税所得额=税前收入-社保公积金等税前扣除项-起征点
12 万包括哪些项目
根据国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的规定，年所得12万元以上是指纳税人一个 纳税年度 内取得以下各项所得的合计数额达到12万元：
1、工资薪金所得（悲催的上班族）；
2、个体工商户生产经营所得（悲催的工商户）；
3、对企业事业单位承包承租经营所得（悲催的承包商）；
4、 劳务报酬所得 （搬砖？）；
5、 稿酬所得 （我也出了电子书啦！链接）；
6、 特许权使用费所得 （比如知识产权）；
7、利息股息红利所得（比如股票分红）；
8、财产租赁所得（比如出租设备）；
9、财产转让所得（比如转让固定资产）；
10、 偶然所得 （捡到钱？）；
11、国务院 财政部门 确定征税的其他所得（你懂的）；
[if !supportLineBreakNewLine]
[endif]
《办法》中还明确了免税的项目，包括政府特殊津贴、抚恤金、退休工资、社保和其他具体的免税项目。
那么，为什么要做这个动作呢？
理论上，这是为了将来实施“综合税制”所做的准备动作。
所谓综合税制，是不问收入来源什么渠道、何种形式，将收入汇总和计税，减除各项法定的宽免额和扣除额后，按统一的累进税率课征。它的突出优点是最能体现纳税人的实际负担水平，最符合“量能课税”的原则。
综合税制要求有较完善的征收管理制度和纳税人较高的纳税意识，否则在征管上就会出现很多漏洞。目前，美、英、德、日本等国均采用综合税制。
在国内，法律、行政、经济等配套措施不完善，没有建立全国性的计算机税收信息网络，没有为每个纳税人建立终身不变的纳税人识别号，征税水平和管理水平不够。故目前要求12万自行申报主要作用还是在于培养纳税人的纳税意识。
如果不申报，会有什么后果
不申报，不代表不纳税。《中华人民共和国税收征管法》《中华人民共和国刑法》对于偷税漏税有明确的规定，对于工薪阶层，大概就是税务局活公司会催你申报吧。
该文以HR 工作角度撰写，若有税务、法务错误，敬请指教！