第1个回答 2022-10-11
某公司是一家国企，设有财会部，负责公司的财务管理和会计核算；设有釆购部，负责
公司的原材料釆购和供应；此外，公司还设有其他职能部门和分公司。某年上级主管部门对该企业审计时发现：
（1）公司财会部经理由总经理的亲属担任，会计与出纳分设，财会部经理的妻子担任出纳并兼办行政部门日常购买与报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。
（2）公司规定材料釆购申请由釆购部经理审批，由釆购员实施，各项费用经总经理签字都可报销。
（3）办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，考虑到销售部门比较熟悉客户情况，为便于销售部门进行业务谈判，确定授权销售部门兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部门可自主定价、签署销售合同。
（4）为了提高分公司的积极性，公司总经理决定授予分公司自主决定是否对外提供担保和是否对外投资的权力。
要求：请解析此案例，从会计控制角度指出其中存在的问题。
查看答案解析 【正确答案】 （1）①财会部经理的妻子担任出纳的做法是不正确的。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。②该公司支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管的做法是错误的。库存现金和各种有价证券应该由出纳人员保管，支取款项的印章也应该由出纳人员保管。
（2）各项费用总经理签字都可以报销的做法是错误的。企业应该建立健全报销审批制度，审批人员应该根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。
（3）①企业授权销售部门兼任信用管理机构的做法是错误的。信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。②销售部门可以自主定价是不符合规定的。企业应当建立销售定价控制制度，制定价目表，折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行。
（4）公司总经理决定授予分公司自主决定是否对外提供担保和是否对外投资的权力的做法是错误的，违背了授权批准制度和风险管理制度的规定。总公司应该组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究。根据《内部会计控制规范-对外投资》和《内部会计控制规范——担保》的要求，严格规定对外投资和担保的决策和实施程序，控制风险，避免决策失误。 【答案解析】