递延所得税负债的确认
除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。
除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。
【归纳1】一般情况下，递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目有所得税费用、商誉、资本公积等科目。
【归纳2】因企业合并产生的递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目不是所得税费用，而是商誉。
递延所得税负债的计量
1.对于递延所得税负债，按照预期清偿该负债期间的适用税率计量。即递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间的所得税税率计量。
2.无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，准则中规定递延所得税负债不要求折现。
递延所得税资产的确认
1.应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认递延所得税资产
因为确认的递延所得税资产要在以后期间转回的，所以在确认时要考虑以后期间是否有足够的应纳税所得额用以抵扣转回的递延所得税资产。
递延所得税资产的计量
1.税率的确定
确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。
2.递延所得税资产的减值
资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值（借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”）。
递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值（借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”）。
合并报表上产生可抵扣暂时性差异。乙公司个别账务中没有差异。
合并报表上，固定资产的价值是400万元，售价与成本的差额200万元在合并报表总被抵销了。
而税务机关认定该固定资产可以税前抵扣的金额为600万元。
资产的账面价值小于计税基础，产生了可抵扣暂时性是差异，按照合并报表的要求，应当确认递延所得税资产。之后乙公司按照600万元计提折旧时，再分期转回递延所得税资产。
递延所得税资产 （借方是增加）
1、递延所得税资产 ，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
2、递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:
（1）、借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异×税率，发生的可抵减时间性差异×税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。
（2）、贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。
递延所得税负债（借方是减少）
1、递延所得税负债主要指： 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债； 二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算； 三、递延所得税负债的主要账务处理。
2、贷记本科目
（1）、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。
（2）、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。
（3）、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。
2006年新的会计准则中，将原有的“递延税款”科目，更名为“递延所得税负债”。
会计发生的费用与计税标准之差
例如：固定资产原值300W
企业入账面值200W 税法入账150W
说明企业面值大于税法标准，其折旧费就当于企业计提了100W，税法提150W；企业比税法少提费用，是不是以后期间要补回来的？补回来是不是成了以后期间要多交税？多交税是不是增中了企业的负债？即而成了递延所得税负俩了，反之就为递延所得税资产。
递延所得税资产：是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。 递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；
递延所得税负债：是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。 如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。
说通俗点就是递延所得税资产：当期多交税，未来可抵扣的金额增加，即未来少交税。递延所得税负债：当期少交税，未来应纳税的金额减少，即未来多交税。
除了执行过渡期优惠政策的企业在确定适用税率比较复杂一点外，其他企业一般都适用于自身的适用税率。
例如一般的企业适用25%的企业所得税税率。
高新技术企业适用15%的优惠的企业所得税税率。
可以的，同时满足下列条件时，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示。1．企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；2．递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务。
个人觉得递延所得税负债更有利。
递延所得税，计入负债，表示是先抵税以后再交税；计入资产，表示是先交税，以后再抵税
对于企业来说，让税款晚交才有益，所以，递延所得税负债对公司更有利一些。
这是债务法下计算所得税时反应资产负责表上可在下年抵扣的所得税与应补交的所得税。
递延所得税负债（Deferred Tax Liability）是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。
递延所得税负债主要指：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债；
二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算；
三、递延所得税负债的主要账务处理。