第1个回答 2020-09-29
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是什么？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！
一、资源税的税率
资源税税率如下：
（1）原油8.00～30.00元/吨
（2）天然气2.00～15.00元/吨
（3）煤炭0.30～5.00元/吨
（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨
（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨
（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨
（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨
液体盐2.00～10.00元/吨
资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额
二、资源税的会计处理
企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：
（1）发生销售业务时：
企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税
贷：银行存款等
（2）发生自用业务时：
企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（3）收购未税矿产品：
企业收购未税矿产品，
借记“材料采购”等科目，
贷记“银行存款”等科目，
按代扣代缴的资源税，
借：材料采购等，
贷：应交税费——应缴资源税,
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（4）外购液体盐加工团体盐：
企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；
企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；
将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、资源税案例分析
某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。
【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000&pide;40％）×0.6＝37 500元
四、资源税相关问题延伸
问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？
答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。
问：资源税包括哪些项目？
答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是多少？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！
一、资源税的税率
资源税税率如下：
（1）原油8.00～30.00元/吨
（2）天然气2.00～15.00元/吨
（3）煤炭0.30～5.00元/吨
（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨
（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨
（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨
（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨
液体盐2.00～10.00元/吨
资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额
二、资源税的会计处理
企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：
（1）发生销售业务时：
企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税
贷：银行存款等
（2）发生自用业务时：
企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（3）收购未税矿产品：
企业收购未税矿产品，
借记“材料采购”等科目，
贷记“银行存款”等科目，
按代扣代缴的资源税，
借：材料采购等，
贷：应交税费——应缴资源税,
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（4）外购液体盐加工团体盐：
企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；
企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；
将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、资源税案例分析
某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。
【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000&pide;40％）×0.6＝37 500元
四、资源税相关问题延伸
问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？
答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。
问：资源税包括哪些项目？
答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
一、资源税的税率
资源税税率如下：
（1）原油8.00～30.00元/吨
（2）天然气2.00～15.00元/吨
（3）煤炭0.30～5.00元/吨
（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨
（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨
（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨
（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨
液体盐2.00～10.00元/吨
资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额
二、资源税的会计处理
企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：
（1）发生销售业务时：
企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税
贷：银行存款等
（2）发生自用业务时：
企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（3）收购未税矿产品：
企业收购未税矿产品，
借记“材料采购”等科目，
贷记“银行存款”等科目，
按代扣代缴的资源税，
借：材料采购等，
贷：应交税费——应缴资源税,
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（4）外购液体盐加工团体盐：
企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；
企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；
将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、资源税案例分析
某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。
【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000&pide;40％）×0.6＝37 500元
四、资源税相关问题延伸
问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？
答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。
问：资源税包括哪些项目？
答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是多少？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！
一、资源税的税率
资源税税率如下：
（1）原油8.00～30.00元/吨
（2）天然气2.00～15.00元/吨
（3）煤炭0.30～5.00元/吨
（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨
（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨
（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨
（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨
液体盐2.00～10.00元/吨
资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额
二、资源税的会计处理
企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：
（1）发生销售业务时：
企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税
贷：银行存款等
（2）发生自用业务时：
企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（3）收购未税矿产品：
企业收购未税矿产品，
借记“材料采购”等科目，
贷记“银行存款”等科目，
按代扣代缴的资源税，
借：材料采购等，
贷：应交税费——应缴资源税,
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（4）外购液体盐加工团体盐：
企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；
企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；
将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、资源税案例分析
某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。
【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000&pide;40％）×0.6＝37 500元
四、资源税相关问题延伸
问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？
答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。
问：资源税包括哪些项目？
答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
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