第1个回答 2022-06-26
固定资产入账没有发票
案例：A公司建造了一栋办公楼，由B建筑公司承建。合同金额1000元，工程结算金额950元。由于质量等原因，发生分歧。
A公司迟迟未支付工程结算款。B公司也未对A公司开具发票。该办公楼A公司已于2021年1月1日投入使用，对于未取得发票的固定资产，有何涉税风险？
政策依据
根据国税函(2010)年79号第五条规定:
企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后十二个月内进行。
根据国家税务总局公告，（2011)年34号第六条规定:
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本费用的有效凭证。
涉税风险
A公司在办公楼投入使用后，进行在建工程转为固定资产的账务处理，同时按规定计提固定资产的折旧，但应在2021年12月31日前（也可以最迟在汇算清缴之前)取得结算发票。
同时，根据发票金额进行固定资产原值调整。如果未取得发票，那么，在2021年的企业所得税汇算清缴时，将进行纳税调整，所计提折旧不得在企业所得税前扣除。
问题：以前是核定征收，固定资产没有发票能否再转入查账税前扣除？
政策依据
国家税务总局《关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）第四条规定，企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题
1. 企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同(协议)，资金支付证明，会计核算资料等记载金额，作为计税基础。
2.企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征收后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。
总结如何税前扣除
1. 凡能够提供发票等相关购置凭证的，以发票载明金额作为资产的计税基础。
2. 对于不能提供发票等购置凭证的，可以凭企业购置资产的合同、协议、资金支付证明、会计核算资料等，作为计税基础的凭证。
以上是我结合工作经历并查找相关资料后做的总结，希望对你有帮助。