对于账面已经提完折旧的固定资产,如果是属于需要报废的情况,通过固定资产清理账户进行处理,清理后有贷方余额计入营业外收入;出现借方余额计入营业外支出。
例如:某固定资产100万,残值率5%,现已提折旧95万,处理该固定资产收到银行存款1万。会计处理如下:
1、转出固定资产折旧
借:固定资产清理 5
累计折旧 95
贷:固定资产 100
2、收到报废款处理
借:银行存款 1
贷:固定资产清理 1
3、将固定资产清理的余额
借:营业外支出 4
贷:固定资产清理 4
扩展资料:
固定资产报废处理流程
法律未规定必须的报批程序,企业基于内控管理规范的角度可以制定固定资产报废处理流程;参考文件具体如下:
关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告(国家税务总局公告2018年第15号)为了进一步深化税务系统“放管服”改革,简化企业纳税申报资料报送,减轻企业办税负担,现就企业所得税资产损失资料留存备查有关事项公告如下:
一、企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
二、企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。
三、本公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第四条、第七条、第八条、第十三条有关资产损失证据资料、会计核算资料、纳税资料等相关资料报送的内容同时废止。
参考资料: