会计分录

Question

五、乙公司自行研制一项新型技术，成功后拟申请专利。研究过程中，发生职工薪酬100万元，以银行存款支付各项费用200万元；开发过程中，发生职工薪酬200万元，以银行存款支付其他各项费用500万元（其中职工薪酬全部符合资本化条件，其他各项费用符合资本化条件的为400万元）。该项目研制成功后申请专利，以银行存款支付律师费等10万元，并获专利部门批准领取了专利证书。
要求：编制有关分录（20分）

六、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，存货收发采用实际成本核算。该企业2007年3月发生下列经济业务：
（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税34000元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。
（2）收购农业产品，实际支付的价款为10000元，收购的农业产品已验收入库，增值税抵扣税率国13%。
（3）将一批原材料用于工程项目（非增值税应税项目），材料成本为20000元。
（4）销售产品一批，销售价格为468000元（含增值税），实际成本为360000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
要求：（1）编制相关分录；（8分）
（2）计算本月应纳的增值税。（2分）

Answer 1

什么是会计分录

Answer 2

　　41、某工厂10月发生下列经济业务:
　　(1)销售A产品10件,单价1 920元,货款19 200元,销项税3 264元,款项已存入银行。
　　借：银行存款22464
　　贷：主营业务收入19200
　　应缴税费——应交增值税（销项税额）3264
　　(2)销售B产品150件,单价680元,计102 000元,销项税17 340元,款项尚未收到。
　　借：应收账款119340
　　贷：主营业务收入102000
　　应缴税费——应交增值税（销项税额）17340
　　(3)用银行存款支付销项费用计1 350元。
　　借：销售费用1350
　　贷：银行存款1350
　　(4)预提本月银行借款利息1 200元。
　　借：财务费用1200
　　贷：应付利息1200
　　(5)结转已销产品生产成本,A产品12476元,B产品69 000元。
　　借：主营业务成本81476
　　贷：库存商品——A产品12476
　　库存商品——B产品69000
　　(6)计算应交城市建设维护税1100元,教育费附加610元。
　　借：营业税金及附加1710
　　贷：应缴税费——应交城市建设维护税1100
　　——应交教育费附加610
　　(7)销售丙材料200千克,单价26元,计5 200元,货款已存入银行,其采购成本为4 900元。+
　　借：银行存款5200
　　贷：其他业务收入5200
　　借：其他业务成本4900
　　贷：原材料4900
　　(8)以现金260元支付延期提货的罚款。
　　借：营业外支出260
　　贷：库存现金260
　　(9)月末将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”账户结转“本年利润”账户。
　　借：主营业务收入121200
　　贷：本年利润121200
　　(10)月末将“主营业务成本”“其他业务成本”“营业税金及附加”“销售费用”“财务费用”“营业外支出”结转到“本年利润”账户。
　　借：本年利润90896
　　贷：主营业务成本81476
　　其他业务成本4900
　　营业税金及附加1710
　　销售费用1350
　　财务费用1200
　　营业外支出260

　　(11)计算并结转本月应交所得税,税率25%。
　　（121200-90896）*25%=7576
　　借：所得税费用7576
　　贷：应缴税费——应交所得税7576
　　(12)将本月实现的净利润转入“利润分配”账户。
　　借：本年利润22728
　　贷：利润分配——未分配利润22728
　　(13)按税后利润的10%提取盈余公积。
　　借利润分配——未分配利润2272.8
　　贷：盈余公:2272.8
　　(14)该企业决定向投资者分配利润15 000元。
　　决定分配利润时：
　　借：利润分配－应付现金股利15000
　　贷：应付股利15000
　　借：利润分配－未分配利润15000
　　贷：利润分配－应付现金股利15000

Answer 3

借：管理费用400万
贷：银行存款400万

借：无形资产---xx专利610万
贷：银行存款610万

Answer 4

(9)月末将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”账户结转“本年利润”账户。
借：主营业务收入121200
其他业务收入5200
贷：本年利润 126400
(10)月末将“主营业务成本”“其他业务成本”“营业税金及附加”“销售费用”“财务费用”“营业外支出”结转到“本年利润”账户。
借：本年利润90896
贷：主营业务成本81476
其他业务成本4900
营业税金及附加1710
销售费用1350
财务费用1200
营业外支出260

(11)计算并结转本月应交所得税,税率25%。
（126400-90896）*25%=8876
借：所得税费用 8876
贷：应缴税费——应交所得税 8876
(12)将本月实现的净利润转入“利润分配”账户。
借：本年利润 26628
贷：利润分配——未分配利润26628
(13)按税后利润的10%提取盈余公积。
借利润分配——未分配利润 2662.8
贷：盈余公 2662.8

Answer 5

会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。